让财务人员最紧张的第四季度来了，除了基本日常的合规入账，还需要重点梳理以下几项工作：
账面重点科目核查
1.业务往来科目
与业务人员核对往来款结算和清账情况至关重要。这不仅有助于确保公司资金的准确流动，还能及时发现潜在的问题，如未结清的款项可能导致财务风险。收取相应发票可以保证公司的税务合规性，同时确认应收及应付余额有助于准确编制财务报表，为公司的决策提供可靠的数据支持。
2.个人往来科目
（1）股东借款：股东借款在年底及时归还公司账面是避免税务风险的重要举措。若被税务局认定为分红，将面临 20% 的个人所得税，这会给公司和股东带来不必要的损失。因此，财务部门应提前与股东沟通，确保借款按时归还。
（2）员工借款：员工借款需及时取得发票核销，这有助于规范公司的财务管理，防止员工借款长期挂账，影响公司的资金使用效率。
3.实物盘点
（1）对存货、固定资产、低值易耗品等物资进行盘点是保证账实相符的关键环节。通过盘点，可以及时发现物资的短缺、损坏或报废情况，以便进行清理和调整账目。
（2）对于报废的物资，应及时清理，避免占用公司的资产空间，同时确保财务报表的准确性。
4.确认收入
符合确认收入条件的业务应及时入账，这有助于准确反映公司的经营业绩。财务部门应与业务部门密切合作，确保收入的确认符合会计准则和税务法规的要求。
5.费用报销
通知公司各部门及时报销当年发生的费用，可以避免年底利润虚高。费用报销的及时性不仅有助于准确核算公司的成本和费用，还能提高财务报表的真实性和可靠性。
汇算清缴预估与费用列支规划
1.涉及限额的项目
（1）职工福利费：按照不超过工资薪金总额 14% 税前扣除，财务部门应严格控制职工福利费的支出，确保在限额范围内列支。同时，要对职工福利费的使用情况进行详细记录和核算，以便在汇算清缴时准确申报。
（2）工会经费：不超过工资薪金总额 2% 税前扣除，公司应加强对工会经费的管理，确保经费的使用符合相关规定，并及时取得合法的票据进行报销。
（3）职工教育经费：不超过工资薪金总额 8% 税前扣除，且准予在以后纳税年度结转扣除。这为公司提供了一定的灵活性，财务部门可以合理规划职工教育经费的支出，提高员工的专业素质和业务能力。
（4）业务招待费：按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售收入的 0.5%。未实际发生的业务招待费不得税前扣除。因此，公司应严格控制业务招待费的支出，确保在限额范围内列支，并保留相关的票据和凭证，以便在税务检查时提供证据。
（5）广告费和业务宣传费：不同类型的企业扣除标准不同，财务部门应根据公司的行业特点和经营情况，合理规划广告费和业务宣传费的支出，确保在限额范围内列支。同时，要注意保存相关的广告合同、发票等凭证，以便在汇算清缴时进行申报。
（6）公益性捐赠：在年度利润总额 12% 以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。公司在进行公益性捐赠时，应充分考虑自身的财务状况和税务影响，确保捐赠行为符合法律法规的要求，并及时取得相关的捐赠凭证进行申报。
（7）补充养老保险与补充医疗保险：分别在不超过职工工资总额 5% 标准内的部分准予扣除，扣除必须针对全体员工。公司应按照规定为员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，并确保在限额范围内列支。
2.应交税费预估
全年各项税费预估是汇算清缴的重要环节。财务部门应根据公司的经营情况和税务政策，对增值税、企业所得税、个人所得税等各项税费进行预估，比较税负变化情况，判断是否合理。如果税负变化较大，财务部门应分析原因，并采取相应的措施进行调整，如优化税务筹划方案、合理调整业务结构等。
3.利润预测
对于小型微利企业，应关注年度应纳税所得额是否超过 300 万元。若超过，企业所得税将从 5% 升至 25%，这会对公司的利润产生重大影响。财务部门应通过合理的成本控制和费用列支策略，确保公司的年度应纳税所得额持续符合小型微利企业的标准，从而能够合法享受国家针对该类企业制定的税收优惠政策。
4.其他
（1）新购进设备、器具的扣除政策：企业在 2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。公司应充分利用这一政策，合理安排设备和器具的采购计划，降低企业所得税税负。
（2）研发费加计扣除政策：未形成无形资产的研发费用按实际发生额的 100% 在税前加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的 200% 在税前摊销。集成电路和工业母机企业在 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间，未形成无形资产的研发费用按实际发生额的 120% 在税前扣除；形成无形资产的按无形资产成本的 220% 在税前摊销。公司应加大研发投入，充分享受研发费加计扣除政策，提高企业的核心竞争力。
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